對財務人員而言，小規模納稅人、一般納稅人、個體戶三者間的區別和聯系是最最讓人頭疼的問題之一，分不清？那今天在這里就跟大家一起聊聊這方面的知識。

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一張圖區分三者 

2019年最新修訂 

三者間的定義和范圍區分如下：

1、小規模納稅人——1個標準，2個不能
1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元 

2個不能：不能正確核算銷項、進項和應納稅額；不能按規定報送有關稅務資料

2、一般納稅人——1個標準，兩個能夠
1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元（應稅銷售額未超過標準的，滿足其它兩個條件的可申請為一般納稅人）
2個能夠：能夠進行健全的會計核算；能夠按規定報送有關稅務資料

3、個體工商戶概念
概念：個體工商戶與小規模納稅人和一般納稅人是交叉關系，有關聯，又有差別。根據相應的條件，個體工商戶可以是小規模納稅人，也可以是一般納稅人。
 

一表搞懂七大區別 

以下是一般納稅人和小規模納稅人的對比表，可以更清晰的區分：

 三者如何互轉？

1、小規模納稅人、個體戶可以轉為一般納稅人
小規模納稅人、個體戶滿足一般納稅人的條件要求，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
 
2、一般納稅人可以轉為小規模納稅人
2019年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規模納稅人。

如果轉登記后，連續12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規模納稅人。

注冊公司or個體戶那個好？

此前流傳著個體戶不強制刻章，可以不記賬，還免稅，不用審查之類的說法。這里想說，千萬別信！

一、個體戶不用記賬？

個體戶必須要記賬！千萬別聽那些可以不記賬的說法。如果不記賬，后果還很嚴重！
 
《中華人民共和國稅收征管法》第二十二條：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。
 
《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定：從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算稅務。
 

不僅如此，如果個體戶的條件符合以下三個中的一個，還要設置復式賬！

  a.注冊資金在20萬元以上的；

  b.銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上；

  c.省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

很顯然，個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標準的個體戶，也得經過稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者實用稅控裝置。

那么，如果個體戶不會記賬怎么辦？《辦法》里也說了：個體戶可以聘請會計代理記賬機構代為建賬和辦理賬務事宜。

二、個體戶能免稅？

這是指的個體戶月收入10萬元以下可以免增值稅。
 
注意：這個季銷售額30萬以內免征增值稅的優惠政策可不僅僅是針對個體戶！是對所有符合要求的小規模納稅人，不論你是個體戶還是公司。
 
換句話說，如果你是個體戶，但已經申請了一般納稅人，那這個優惠政策和你沒有一毛錢關系。
 
況且，除了增值稅之外，公司要交企業所得稅，而個體戶要交個人所得稅，性質都是一樣的。
 
可見，個體戶免稅之說，并不嚴謹。
 
三、個體戶“免于檢查”？

《個體工商戶條例》規定，個體戶應當于每年1月1日至6月30日，向登記機關報送年度報告。登記機關將未按照規定履行年度報告義務的個體工商戶載入經營異常名錄，并在企業信用信息公示系統上向社會公示。
 
說的很明白，個體戶不年報，照樣查，照樣罰！
 
至于稅務機關的檢查，餐飲業的食品安全檢查，消防問題的檢查等等這些該檢查的，個體戶也一個都不會少。
 

四、個體戶“行政審批流程少”？

個體戶和一般公司一樣，凡是經營范圍涉及前置或后置審批的，都是一樣要辦理審批才行。

不需要審批的，全網上商事登記流程也完全一樣。不存在誰的流程比較少的問題。

個體戶有任何工商變更事項，都和普通公司一樣，必須去工商局備案！

可見流傳的關于個體戶的“優點”都是不靠譜的。相反，注冊公司比注冊個體戶倒是多了許多好處，比如：

① 個體戶的名稱中是不能出現“公司”兩個字

想要高端、大氣、上檔次，還是注冊公司吧！

② 個體戶是不能轉讓的
如果你想變更個體戶的經營者，不能像公司那樣，找到一個合適的人就轉讓出去。

因為個體戶的經營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經營的，在已備案的參與經營的家庭成員范圍內變更。

③ 個體戶開分店有條件 
想開分店？你以為像公司成立分公司那么容易啊！

事實卻是一個人只能注冊一家個體戶，一個個體戶只能有一個經營場所。如果是公司呢？注冊十家、百家隨便你！

④ 個體戶拉不來投資人和合伙人
個體戶的經營都是以個人或家庭為單位，你想像一般公司那樣找人投資可能比較困難，因為個體戶沒有股份之說，莫非你要人家“友情贊助”你呀！

⑤ 個體戶的經營風險比較大
個體戶和有限責任公司的最大區別在于：個體戶承擔的是無限責任。

假如你開一家小餐館，吃出問題，你得用你全部身家去賠償！如果是公司可以以出資額為限了，不至于傾家蕩產。

⑥ 個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少
因為個體戶存在的意義主要是滿足一個家庭的溫飽，至于擴展團隊，發展壯大，乃至成為行業標桿，這都不是給個體戶的要求，國家自然也沒有照顧到各基礎行業個體戶的各類扶持、獎勵政策。

所以，你還執著于非個體戶不可嗎？
 

05

注冊公司時選擇一般納稅人還是小規模納稅人？

01.看規模
如果公司投資規模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規模納稅人，可以享受增值稅免征政策。
 
02.看買方
如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。
 
03.看抵扣
如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。
 
04.看行業
如果是13%稅率的行業，且為輕資產行業。這類行業一般增值稅稅負較高，建議選擇小規模納稅人，否則選擇一般納稅人。
 
05.看優惠
看你所在行業能否銷售增值稅優惠政策。比如軟件企業增值稅超稅負返還等增值稅優惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。
 

注：本文針對部分地區，不同地區要求不同，具體情況請咨詢當地工商局。

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*來源：自財務第一教室、稅臺、稅務大講堂、會計家、稅務經理人等綜合整理