7月20日起，河南多地遭遇特大暴雨，鄭州及周圍城市村莊因強降雨導(dǎo)致發(fā)生嚴重洪澇災(zāi)害，部分企業(yè)的廠房被淹，車輛、設(shè)備等損毀嚴重，造成了不小的經(jīng)濟損失。

01

企業(yè)所得稅

1、財產(chǎn)損失可以稅前扣除

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款之后的余額準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，根據(jù)“放管服”改革的要求，納稅人僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，無需向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

注意事項：

1、季度預(yù)繳申報時可計算扣除

納稅人在年度納稅申報表當中填報資產(chǎn)損失相關(guān)內(nèi)容，但不表示只能在匯算清繳時才能稅前扣除，采取按照實際利潤額進行季度預(yù)繳的，季度預(yù)繳申報時即可計算扣除；

2、保存好資產(chǎn)損失的相關(guān)證據(jù)

這些證據(jù)包括具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明，保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)，企業(yè)的資產(chǎn)盤點表，企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明，法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔法律責(zé)任的聲明。

2、企業(yè)公益性捐贈稅前扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

注意事項：

1、季度預(yù)繳時可以扣除；

2、取得公益性捐贈收據(jù)等相關(guān)扣除憑證。

02

個人所得稅

1、受災(zāi)害影響遭受重大損失，是否可以減征個人所得稅？

可以。因風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的個人，以扣除保險賠款后的實際損失額為限，給予減征應(yīng)納稅所得額。減免稅額最高不超過受災(zāi)當年度全年應(yīng)納個人所得稅款的80%。

2、個體工商戶受災(zāi)害影響遭受重大損失，如何享受個人所得稅優(yōu)惠政策？

個體工商戶受臺風(fēng)影響遭受重大損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

3、個人公益性捐贈稅前扣除？

注意事項：

03

增值稅

問：在自然災(zāi)害中，受損的原材料、半成品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)在建工程和不動產(chǎn)等進項稅額是否需要作進項轉(zhuǎn)出？

答：不需要。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，不屬于應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的“非正常損失”，損失的資產(chǎn)對應(yīng)的進項稅額可以繼續(xù)參與應(yīng)納稅額計算。

問：被保險人獲得的保險賠付是否需要征收增值稅？

答：不需要。被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

問：發(fā)票被水泡了或者損毀怎么辦？

答：分成兩種情況來說：

1）未開具的空白增值稅發(fā)票損壞但仍然能辨認代碼和號碼的，應(yīng)該如何處理？對受災(zāi)發(fā)生被水泡濕等情形，導(dǎo)致未開具的空白增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅普通發(fā)票損壞但仍然能辨認代碼和號碼的，納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)對相關(guān)發(fā)票進行空白作廢處理。

2）未開具的空白增值稅發(fā)票丟失的，或者損毀致無法辨認代碼或號碼的，應(yīng)該如何處理？使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)。

04

其他稅種

1、房產(chǎn)稅

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；房屋大修停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

2、車船稅

在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。

3、印花稅、契稅

凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，契稅酌情準予減征或者免征。

4、資源稅

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失（直接經(jīng)濟損失金額超過上年度企業(yè)利潤表中營業(yè)收入的百分之五十）的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

來源：財政部稅務(wù)總局、三師財稅研究院、財稅閑談、南滟稅客